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耕地占用税会计分录(耕地占用税会计分录怎么做)

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耕地占用税会计分录(耕地占用税会计分录怎么做)

看了别的小伙伴发来的科目余额表,发现应交税费这个科目的明细什么样式的都有。

对于应交税费的二 *** 明细有他的规律,并且明细科目是需要与增值税的纳税申报表对应。

这应该也可以算是账目与报表核对的一种方式。

当然并不是所有的税费都通过“应交税费”来核算,像印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税这些是通过税金及附加来入账的。

对于“应交税费”这个科目,涉及最多的还是增值税,那么接下里就针对增值税的各种做账来举例分析。

取得资产或接受劳务等业务的账务处理

(1)进项税额允许抵扣的账务处理

分录如下:

借:原材料、资产、成本等  

应交税费——应交增值税(进项税额)

(注意:按当月已认证的可抵扣增值税额)

    ——待认证进项税额

(注意:按当月未认证的可抵扣增值税额)

贷:应付账款/银行存款等

(2)进项税额不得抵扣的,将增值税额计入成本等。

(3)小规模纳税人采购等业务的账务处理

小规模纳税人因为不计进项税,因此进项税额都是计入相关的成本和费用中。不需要通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

(4)购买方作为扣缴义务人的账务处理

什么是按照购买方作为扣缴义务人呢?

如果是境外单位或者会个人在境内发生应税行为,且在境内未设有经营机构的这种情况,就以购买方为增值税扣缴义务人。

而境内一般纳税人购进服务、资产等账务处理相对一般企业来说比较少见。

分录如下:

借:成本、资产、费用等相关科目

  应交税费——应交增值税(进项税额)

(注意:按可抵扣的增值税额)

贷:应付账款   

应交税费——代扣代交增值税

(注意:按应代扣代缴的增值税额)

实际缴纳代扣代缴增值税时,按代扣代缴的增值税额:

借:应交税费——代扣代交增值税

贷:银行存款

销售等业务的账务处理

(1)企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产:

分录如下

借:合同负债、应收账款、银行存款 

贷:收入、固定资产清理等科目  

应交税费——应交增值税(销项税额)

发生退货的,企业应根据冲减销售额,借记“主营业务收入”等科目;

①、根据冲减的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;

②、根据退回的全部价款,贷记“银行存款”等科目。

(2)如果确认收入比按增值税纳税义务的时间早 

则应该将销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”。 

(3)增值税纳税义务发生时点比确认收入早,则应该将缴纳增值税额计入应收账款:  

借:应收账款    

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

这种情况比较少见,平时也比较少遇见,大家了解一下即可。

只要记得,在确认收入的时候,是以不含增值税的收入计账。

(4)视同销售的账务处理

视同销售的情况不知道大家还记得多少?大概也有以下这几种情况:

①、将货物交付其他单位或者个人代销;

②、销售代销货物;

③、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

④、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

⑤、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

会计分录正常计提销项税即可,没有什么特殊的~

差额征税的账务处理

差额征税可以按照总额法或者是净额法。说起来篇幅就很长了……

这里简单地用两个例子说下就好了

【例题·计算分析题】— 总额法

1家旅游公司企业向旅游服务购买方收取含税价款为265万元(含增值税15万元),应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212万元,其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为12万元。

账务处理如下

借:银行存款   265

贷:主营业务收入  250

应交税费—应交增值税(销项税额)15

借:主营业务成本  200

应交税费—应交增值税(销项抵减) 12

贷:应付账款   212

【例题·计算分析题】— 净额法

1客运场站本期该企业向旅客收取车票款265万元,应向客运公司支付238.5万元,剩下的26.5万元中,25万元作为销售额,1.5万元为增值税销项税额。

账务处理如下:

借:银行存款   265

贷:主营业务收入   25

应交税费—应交增值税(销项税额) 1.5

应付账款  238.5

进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

(1)因发生非正常损失或改变用途的不得从销项税额中抵扣的: 

这就是很常见的情况了,比如说将公司的库存用于职工的福利等

同样的,用例子来解释会比较直观

【例题·计算分析题】

涛哥的企业购入1批原材料,增值税专用 *** 注明的增值税额为15.6万元,材料价款为120万元,材料已入库,货款已经支付。材料入库以后,该企业将该批材料全部用于发放职工福利。

账务处理

材料入库时:

借:原材料   120 

应交税费—应交增值税(进项税额) 15.6 

贷:银行存款    135.6

用于发放职工福利时:

借:应付职工薪酬   135.6 

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)  15.6   

原材料    120

(2)原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:固定资产、无形资产

固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①转出当月应交未交的增值税: 

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)    

贷:应交税费——未交增值税

②转出当月多交的增值税:  

借:应交税费——未交增值税    

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

交纳增值税的账务处理

2022年度流行色:

①交纳当月应交增值税:

借:应交税费——应交增值税(已交税金) 

贷:银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借:应交税费——未交增值税 

贷:银行存款  

其他收益【加计抵减的金额】

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来源:涛哥说税,税小课整理发布。

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